NO NEGARA BRANCH PROFIT TAX DIVIDEN BUNGA & ROYALTI
Tarif BPT Pengecualian untuk perusahaan Kontrak Bagi Hasil (KBH) DIVIDEN BUNGA ROYALTI
PORTFOLIO PENYERTAAN LANGSUNG Umum Khusus Umum Khusus
1 Algeria 0.1 Tidak ada 0.15 0.15 0.15 - 0.15 -
2 Australia 0.15 Ya 0.15 0.15 0.1 - 0.15 10% *40
3 Austria 0.12 Ya 0.15 10% *10 0.1 - 0.1 -
4 Bangladesh 0.1 Ya 0.15 10% *10 0.1 - 0.1 -
5 Belgium 0.15 Tidak 0.15 0.15 0.1 - 0.1 -
6 Brunei Darussalam 0.1 Ya 0.15 0.15 0.15 - 0.15 -
7 Bulgaria 0.15 Ya 0.15 0.15 0.1 - 0.1 -
8 Canada 0.15 Ya 0.15 0.15 0.15 - 0.15 -
9 Czech 12,50% Ya 0.15 10% *13 12,50% - 12,50% -
10 China 0.1 Tidak ada 0.1 0.1 0.1 - 0.1 -
11 Denmark 0.15 Ya 0.2 10% *14 0.1 - 0.15 -
12 Egypt 0.15 Ya 0.15 0.15 0.15 - 0.15 -
13 Finland 0.15 Ya 0.15 10% *15 0.1 - 0.15 10% *41
14 France 0.1 Tidak 0.15 10% *16 0.15 10% *42 0.1 -
15 Germany 0.1 Tidak 0.15 10% *17 0.1 - 0.15 10%*43
16 Hongkong 0.05 ya 0.1 0.05 0.1 - 0.05 -
17 Hungary Tidak ada Tidak ada 0.15 0.15 0.15 - 0.15 -
18 India 0.1 Ya 0.15 10% *18 0.1 - 0.15 -
19 Italy 0.12 Ya 0.15 10% *19 0.1 - 0.15 10%* 44
20 Iran 0.07 Tidak ada 0.07 0.07 0.1 - 0.12 -
21 Japan 0.1 Ya 0.15 10% *20 0.1 - 0.1 -
22 Jordan Tidak ada Tidak ada 0.1 0.1 0.1 - 0.1 -
23 Korea Selatan 0.1 Ya 0.15 10% *21 0.1 - 0.15 -
24 Korea Utara 0.1 Tidak ada 0.1 0.1 0.1 - 0.1 -
25 Kroasia 0.1 ya 0.1 0.1 0.1 - 0.1 -
26 Kuwait 0.1 Ya 0.1 0.1 0.05 - 0.2 -
27 Luxembourg 23 0.1 Ya 0.15 10% *22 0.1 - 12,50%
28 Malaysia 0.125 Ya 0.1 0.1 0.1 - 0.1 -
29 Maroko 0.1 Ya 0.1 0.1 0.1 - 0.1 -
30 Mexico 0.1 Ya 0.1 0.1 0.1 - 0.1 -
31 Mongolia 0.1 Ya 0.1 0.1 0.1 - 0.1 -
32 Netherlands 0.09 Tidak 0.15 0.1 0.1 - 0.2 -
-Renegosiasi 0.09 Tidak 0.15 10% *24 0.1 - 0.1 -
-Renegosiasi II [2] 10% Tidak Ada
33 New Zealand Tidak ada Tidak ada 0.15 0.15 0.1 - 0.15 -
34 Norway 0.15 Ya 0.15 0.15 0.1 - 0.15 10% *45
35 Pakistan 0.1 Tidak ada 0.15 10% *25 0.15 - 0.15 -
36 Philippines, The 0.2 Tidak ada 0.2 15% *26 0.15 10% *53 0.15 -
37 Poland 0.1 Ya 0.15 10% *27 0.1 - 0.15 -
38 Portugal 0.1 Ya 0.1 0.1 0.1 - 0.1 -
39 Qatar 0.1 Ya 0.1 10% *10 0.1 - 0.05 -
40 Romania 12,50% Tidak ada 0.15 12,5% *28 12,50% - 12,50% 15% *46
41 Russia 12,50% Ya 0.15 0.15 0.15 - 0.15 -
42 Saudi Arabia 8 Tidak ada Tidak ada Tidak ada Tidak ada N/A N/A N/A N/A
43 Seychelles Tidak ada Tidak ada 0.1 0.1 0.1 - 0.1 -
44 Singapore 0.15 Ya 0.15 10% *29 0.1 - 0.15 -
45 Slovak 0.1 Ya 0.1 0.1 0.1 - 0.15 10% *47
46 South Africa 0.1 Ya 0.15 10% *30 0.1 - 0.1 -
47 Spain 0.1 Ya 0.15 10% *31 0.1 - 0.1 -
48 Sri Lanka sesuai UU domestik Tidak ada 0.15 0.15 0.15 - 0.15 -
49 Sudan 0.1 Ya 0.1 0.1 0.15 - 0.1 -
50 Sweden 0.15 Ya 0.15 10% *32 0.1 - 0.15 10% *48
51 Switzerland 0.1 Ya 0.15 10% *33 0.1 - 0.1 -
52 Syria 0.1 Ya 0.1 0.1 0.1 - 0.2 15% *49
53 Taiwan 0.05 Ya 0.1 0.1 0.1 - 0.1 -
54 Thailand 34 sesuai UU Tidak ada (RI)15% (RI) 15% (RI) 15% 0.1 0.1 15% *50
domestik (Thai)25% (Thai) 15% (Thai)25%
55 Tunisia 0.12 Ya 0.12 0.12 0.12 - 0.15 -
56 Turkey 0.15 Ya 0.15 10% *35 0.1 - 0.1 -
57 U.A.E 0.05 Tidak 0.1 0.1 0.05 - 0.05 -
58 Ukraine 0.1 Ya 0.15 10% *36 0.1 - 0.1 -
59 United Kingdom 0.1 Tidak 0.15 0.1 0.1 0.15 0.15 -
-Renegosiasi 0.1 Ya 0.15 10% *37 0.1 - 0.15 10% *51
60 United States 0.15 Ya 0.15 0.15 0.15 - 0.15 0.1
-Renegosiasi 0.1 Ya 0.15 10% *38 0.1 - 0.1 -
61 Uzbekistan 0.1 Ya 0.1 0.1 0.1 - 0.1 -
62 Venezuela 0.1 Ya 0.15 10% *39 0.1 - 0.2 10% *52
63 Vietnam 0.1 Ya 0.15 0.15 0.15 - 0.15 -
No Keterangan
1 jasa lainnya dalam P3B RI-Jerman dikenakan pajak 7,5% dari fee untuk jasa-jasa teknik (Pasal 12 P3B RI-Jerman)
2 meliputi jasa konsultasi sebagaimana diatur dalam Pasal 5 ayat 5 P3B RI-Jepang
3 jasa lainnya dalam P3B RI-Pakistan dikenakan pajak 10% dari fee untuk jasa-jasa teknik (Pasal 12 P3B RI-Luxembourg)
4 jasa lainnya dalam P3B RI-Pakistan dikenakan pajak 15% dari fee untuk jasa-jasa teknik, meliputi jasa manajerial, jasa teknis maupun jasa konsultasi (Pasal 13 P3B RI-Pakistan)
5 untuk menentukan timbulnya BUT tidak diperlukan time test
6 pajak atas jasa-jasa konsultasi dan lainnya dalam P3B RI-Swiss dikenakan pajak 5% dari jumlah pembayaran bruto (Pasal 13 P3B RI-Swiss)
7 dalam hal fee atas bantuan teknis meliputi pemberian segala macam jasa termasuk jasa konsultasi, jasa manajerial dan jasa teknis yang berkaitan dengan pengetahuan teknik, pengalaman, ketrampilan, metode atau proses,
namun tidak termasuk pembayaran atas jasa-jasa profesional sebagaimana dimaksud, dalam Pasal 15 P3B RI-Venezuela dikenakan pajak 10% dari jumlah bruto pembayaran (Pasal 12 P3B RI-Venezuela)
8 khusus Saudi Arabia, P3B hanya mencakup Lalu lintas Internasional
9 sepanjang pesanan tersebut mewakili lebih dari 60% peredaran usahanya
10, 14, 15, 17, 19, 21, 22, 24, 32, 33, 35, 36, 38 berlaku jika penerima dividen adalah perusahaan (selain partnership) yang memiliki modal langsung paling tidak 25% pada perusahaan pembayar dividen
11, 12, 16, 25, 26, 28, 29, 31 berlaku jika penerima dividen adalah perusahaan yang memiliki modal langsung paling tidak 25% pada perusahaan pembayar dividen
13 berlaku jika penerima dividen adalah perusahaan yang memiliki modal langsung paling tidak 20% pada perusahaan pembayar dividen
18 berlaku jika penerima dividen adalah perusahaan yang memiliki saham paling tidak 25% pada perusahaan pembayar dividen
20 berlaku jika penerima dividen adalah perusahaan yang memiliki saham paling tidak 25% pada perusahaan pembayar dividen dalam jangka waktu 12 bulan segera sebelum akhir masa akuntansi dimana distribusi laba terjadi
23 berlaku jika penerima dividen adalah perusahaan yang memiliki modal paling tidak 20% pada perusahaan pembayar dividen
27 berlaku jika penerima dividen adalah perusahaan yang memiliki modal langsung paling tidak 20% pada perusahaan pembayar dividen
30 berlaku jika penerima dividen adalah perusahaan yang memiliki modal langsung paling tidak 10% pada perusahaan pembayar dividen
34 dalam P3B RI-Thailand, terdapat pembedaan dalam penentuan tarif pajak atas dividen bagi RI dan bagi Thailand, lihat penjelasan
37 berlaku jika penerima dividen adalah perusahaan yang menguasai pengambilan keputusan langsung atau tidak langsung paling tidak 15% pada perusahaan pembayar dividen
39 berlaku jika penerima dividen adalah perusahaan (selain partnership) yang memiliki modal langsung paling tidak 10% pada perusahaan pembayar dividen
40 royalti untuk penggunaan dan hak untuk menggunakan peralatan industri, perdagangan dan ilmiah, perolehan informasi atau pengetahuan dibidang ilmiah, teknik atau perdagangan
41 tarif 10% untuk penggunaan atau hak untuk menggunakan, setiap hak cipta dibidang kesusasteraan, karya artisik atau ilmiah termasuk film sinematografi, dan film atau pita rekaman untuk penyiaran televisi atau radio
tarif 15% diterapkan atas royalti dari penggunaan atau hak untuk menggunakan, paten, merek dagang, rancangan atau model, rencana, proses atau formula rahasia, atau setiap peralatan industri, perdagangan atau ilmiah;
dan pemberian informasi yang berkaitan dengan pengalaman-pengalaman dibidang industri, perdagangan atau ilmiah
42 terdapat pembedaan tarif pajak atas bunga dalam P3B RI-Perancis, lihat bagian penjelasan
43 terdapat pembedaan tarif pajak atas royalti dalam P3B RI-Jerman, lihat bagian penjelasan
44 terdapat pembedaan tarif pajak atas royalti dalam P3B RI-Italia, lihat bagian penjelasan
45 terdapat pembedaan tarif pajak atas royalti dalam P3B RI-Norwegia, lihat bagian penjelasan
46 terdapat pembedaan tarif pajak atas royalti dalam P3B RI-Rumania, lihat bagian penjelasan
47 terdapat pembedaan tarif pajak atas royalti dalam P3B RI-Slovak, lihat bagian penjelasan
48 terdapat pembedaan tarif pajak atas royalti dalam P3B RI-Swedia, lihat bagian penjelasan
49 terdapat pembedaan tarif pajak atas royalti dalam P3B RI-Syria, lihat bagian penjelasan
50 terdapat pembedaan tarif pajak atas bunga dan royalti dalam P3B RI-Thailand, lihat bagian penjelasan
51 terdapat pembedaan tarif pajak atas royalti dalam P3B RI-Inggris, lihat bagian penjelasan
52 terdapat pembedaan tarif pajak atas royalti dalam P3B RI-Amerika Serikat, lihat bagian penjelasan
53 terdapat pembedaan tarif pajak atas bunga dalam P3B RI-Philippines