Tarif Persetujuan Penghindaran Pajak Berganda (P3B)

NONEGARABRANCH PROFIT TAX DIVIDEN BUNGA & ROYALTI   
Tarif BPTPengecualian untuk perusahaan Kontrak Bagi Hasil (KBH)DIVIDENBUNGAROYALTI
PORTFOLIOPENYERTAAN LANGSUNGUmumKhususUmumKhusus
1Algeria0.1Tidak ada0.150.150.15-0.15-
2Australia0.15Ya0.150.150.1-0.1510% *40
3Austria0.12Ya0.1510% *100.1-0.1-
4Bangladesh0.1Ya0.1510% *100.1-0.1-
5Belgium0.15Tidak0.150.150.1-0.1-
6Brunei Darussalam0.1Ya0.150.150.15-0.15-
7Bulgaria0.15Ya0.150.150.1-0.1-
8Canada0.15Ya0.150.150.15-0.15-
9Czech12,50%Ya0.1510% *1312,50%-12,50%-
10China0.1Tidak ada0.10.10.1-0.1-
11Denmark0.15Ya0.210% *140.1-0.15-
12Egypt0.15Ya0.150.150.15-0.15-
13Finland0.15Ya0.1510% *150.1-0.1510% *41
14France0.1Tidak0.1510% *160.1510% *420.1-
15Germany0.1Tidak0.1510% *170.1-0.1510%*43
16Hongkong0.05ya0.10.050.1-0.05-
17HungaryTidak adaTidak ada0.150.150.15-0.15-
18India0.1Ya0.1510% *180.1-0.15-
19Italy0.12Ya0.1510% *190.1-0.1510%* 44
20Iran0.07Tidak ada0.070.070.1-0.12-
21Japan0.1Ya0.1510% *200.1-0.1-
22JordanTidak adaTidak ada0.10.10.1-0.1-
23Korea Selatan 0.1Ya0.1510% *210.1-0.15-
24Korea Utara 0.1Tidak ada0.10.10.1-0.1-
25Kroasia0.1ya0.10.10.1-0.1-
26Kuwait0.1Ya0.10.10.05-0.2-
27Luxembourg 230.1Ya0.1510% *220.1-12,50%
28Malaysia0.125Ya0.10.10.1-0.1-
29Maroko0.1Ya0.10.10.1-0.1-
30Mexico0.1Ya0.10.10.1-0.1-
31Mongolia0.1Ya0.10.10.1-0.1-
32Netherlands0.09Tidak0.150.10.1-0.2-
-Renegosiasi0.09Tidak0.1510% *240.1-0.1-
-Renegosiasi II [2]10%Tidak Ada
33New ZealandTidak adaTidak ada0.150.150.1-0.15-
34Norway0.15Ya0.150.150.1-0.1510% *45
35Pakistan0.1Tidak ada0.1510% *250.15-0.15-
36Philippines, The0.2Tidak ada0.215% *260.1510% *530.15-
37Poland0.1Ya0.1510% *270.1-0.15-
38Portugal0.1Ya0.10.10.1-0.1-
39Qatar0.1Ya0.110% *100.1-0.05-
40Romania12,50%Tidak ada0.1512,5% *2812,50%-12,50%15% *46
41Russia12,50%Ya0.150.150.15-0.15-
42Saudi Arabia 8Tidak adaTidak adaTidak adaTidak adaN/AN/AN/AN/A
43SeychellesTidak adaTidak ada0.10.10.1-0.1-
44Singapore0.15Ya0.1510% *290.1-0.15-
45Slovak0.1Ya0.10.10.1-0.1510% *47
46South Africa0.1Ya0.1510% *300.1-0.1-
47Spain0.1Ya0.1510% *310.1-0.1-
48Sri Lankasesuai UU domestikTidak ada0.150.150.15-0.15-
49Sudan0.1Ya0.10.10.15-0.1-
50Sweden0.15Ya0.1510% *320.1-0.1510% *48
51Switzerland0.1Ya0.1510% *330.1-0.1-
52Syria0.1Ya0.10.10.1-0.215% *49
53Taiwan0.05Ya0.10.10.1-0.1-
54Thailand 34sesuai UUTidak ada(RI)15%(RI)    15%(RI)  15%0.10.115% *50
domestik(Thai)25%(Thai) 15%(Thai)25%
55Tunisia0.12Ya0.120.120.12-0.15-
56Turkey0.15Ya0.1510% *350.1-0.1-
57U.A.E0.05Tidak0.10.10.05-0.05-
58Ukraine0.1Ya0.1510% *360.1-0.1-
59United Kingdom0.1Tidak0.150.10.10.150.15-
-Renegosiasi0.1Ya0.1510% *370.1-0.1510% *51
60United States0.15Ya0.150.150.15-0.150.1
-Renegosiasi0.1Ya0.1510% *380.1-0.1-
61Uzbekistan0.1Ya0.10.10.1-0.1-
62Venezuela0.1Ya0.1510% *390.1-0.210% *52
63Vietnam0.1Ya0.150.150.15-0.15-

NoKeterangan
1jasa lainnya dalam P3B RI-Jerman dikenakan pajak 7,5% dari fee untuk jasa-jasa teknik (Pasal 12 P3B RI-Jerman)
2meliputi jasa konsultasi sebagaimana diatur dalam Pasal 5 ayat 5 P3B RI-Jepang
3jasa lainnya dalam P3B RI-Pakistan dikenakan pajak 10% dari fee untuk jasa-jasa teknik (Pasal 12 P3B RI-Luxembourg)
4jasa lainnya dalam P3B RI-Pakistan dikenakan pajak 15% dari fee untuk jasa-jasa teknik, meliputi jasa manajerial, jasa teknis maupun jasa konsultasi (Pasal 13 P3B RI-Pakistan)
5untuk menentukan timbulnya BUT tidak diperlukan time test
6pajak atas jasa-jasa konsultasi dan lainnya dalam P3B RI-Swiss dikenakan pajak 5% dari jumlah pembayaran bruto (Pasal 13 P3B RI-Swiss)
7dalam hal fee atas bantuan teknis meliputi pemberian segala macam jasa termasuk jasa konsultasi, jasa manajerial dan jasa teknis yang berkaitan dengan pengetahuan teknik, pengalaman, ketrampilan, metode atau proses,
namun tidak termasuk pembayaran atas jasa-jasa profesional sebagaimana dimaksud, dalam Pasal 15 P3B RI-Venezuela dikenakan pajak 10% dari jumlah bruto pembayaran (Pasal 12 P3B RI-Venezuela)
8khusus Saudi Arabia, P3B hanya mencakup Lalu lintas Internasional
9sepanjang pesanan tersebut mewakili lebih dari 60% peredaran usahanya
10, 14, 15, 17, 19,  21, 22, 24, 32, 33, 35, 36, 38berlaku jika penerima dividen adalah perusahaan (selain partnership) yang memiliki modal langsung paling tidak 25% pada perusahaan pembayar dividen
11, 12, 16, 25, 26, 28, 29, 31berlaku jika penerima dividen adalah perusahaan yang memiliki modal langsung paling tidak 25% pada perusahaan pembayar dividen
13berlaku jika penerima dividen adalah perusahaan yang memiliki modal langsung paling tidak 20% pada perusahaan pembayar dividen
18berlaku jika penerima dividen adalah perusahaan yang memiliki saham paling tidak 25% pada perusahaan pembayar dividen
20berlaku jika penerima dividen adalah perusahaan yang memiliki saham paling tidak 25% pada perusahaan pembayar dividen dalam jangka waktu 12 bulan segera sebelum akhir masa akuntansi dimana distribusi laba terjadi
23berlaku jika penerima dividen adalah perusahaan yang memiliki modal paling tidak 20% pada perusahaan pembayar dividen
27berlaku jika penerima dividen adalah perusahaan yang memiliki modal langsung paling tidak 20% pada perusahaan pembayar dividen
30berlaku jika penerima dividen adalah perusahaan yang memiliki modal langsung paling tidak 10% pada perusahaan pembayar dividen
34dalam P3B RI-Thailand, terdapat pembedaan dalam penentuan tarif pajak atas dividen bagi RI dan bagi Thailand, lihat penjelasan
37berlaku jika penerima dividen adalah perusahaan yang menguasai pengambilan keputusan langsung atau tidak langsung paling tidak 15% pada perusahaan pembayar dividen
39berlaku jika penerima dividen adalah perusahaan (selain partnership) yang memiliki modal langsung paling tidak 10% pada perusahaan pembayar dividen
40royalti untuk penggunaan dan hak untuk menggunakan peralatan industri, perdagangan dan ilmiah, perolehan informasi atau pengetahuan dibidang ilmiah, teknik atau perdagangan
41tarif 10% untuk penggunaan atau hak untuk menggunakan, setiap hak cipta dibidang kesusasteraan, karya artisik atau ilmiah termasuk film sinematografi, dan film atau pita rekaman untuk penyiaran televisi atau radio
tarif 15% diterapkan atas royalti dari penggunaan atau hak untuk menggunakan, paten, merek dagang, rancangan atau model, rencana, proses atau formula rahasia, atau setiap peralatan industri, perdagangan atau ilmiah;
dan pemberian informasi yang berkaitan dengan pengalaman-pengalaman dibidang industri, perdagangan atau ilmiah
42terdapat pembedaan tarif pajak atas bunga dalam P3B RI-Perancis, lihat bagian penjelasan
43terdapat pembedaan tarif pajak atas royalti dalam P3B RI-Jerman, lihat bagian penjelasan
44terdapat pembedaan tarif pajak atas royalti dalam P3B RI-Italia, lihat bagian penjelasan
45terdapat pembedaan tarif pajak atas royalti dalam P3B RI-Norwegia, lihat bagian penjelasan
46terdapat pembedaan tarif pajak atas royalti dalam P3B RI-Rumania, lihat bagian penjelasan
47terdapat pembedaan tarif pajak atas royalti dalam P3B RI-Slovak, lihat bagian penjelasan
48terdapat pembedaan tarif pajak atas royalti dalam P3B RI-Swedia, lihat bagian penjelasan
49terdapat pembedaan tarif pajak atas royalti dalam P3B RI-Syria, lihat bagian penjelasan
50terdapat pembedaan tarif pajak atas bunga dan royalti dalam P3B RI-Thailand, lihat bagian penjelasan
51terdapat pembedaan tarif pajak atas royalti dalam P3B RI-Inggris, lihat bagian penjelasan
52terdapat pembedaan tarif pajak atas royalti dalam P3B RI-Amerika Serikat, lihat bagian penjelasan
53terdapat pembedaan tarif pajak atas bunga dalam P3B RI-Philippines