Categories
PPN

Contoh Perhitungan Kembali Pajak Masukan dengan Masa Manfaat lebih dari setahun

Masa Manfaat lebih dari Setahun

Silahkan Baca dulu Pedoman Perhitungan Kembali Pajak Masukan

Pengusaha Kena Pajak B adalah perusahaan integrated (terpadu) yang bergerak di bidang perkebunan jagung (Non BKP) dan pabrik minyak jagung (BKP).
Pada bulan April 2011 membeli truk yang digunakan baik untuk perkebunan jagung maupun untuk pabrik minyak jagung dengan harga perolehan sebesar Rp 200.000.000 dan PPN senilai Rp 20.000.000.
Berdasarkan data-data yang dimiliki, diperkirakan persentase rata-rata jumlah penyerahan yang terutang pajak terhadap seluruh penyerahan adalah sebesar 70%.
Berdasarkan data tersebut maka PM yang dapat dikreditkan dalam SPT Masa PPN Masa Pajak April 2011 sebesar :
Rp 20.000.000 x 70% = Rp 14.000.000

  1. Selanjutnya diketahui bahwa total peredaran usaha selama tahun buku 2011 adalah Rp 100.000.000.000, yang berasal dari penjualan jagung sebesar Rp 40.000.000.000 dan minyak jagung sebesar Rp 60.000.000.000.
    Masa manfaat truk sebenarnya adalah 5 (lima) tahun, tetapi untuk tujuan penghitungan Pajak Masukan ditetapkan 4 (empat) tahun.
    Penghitungan kembali PM atas perolehan truk yang dapat dikreditkan selama tahun buku 2011 yang dilakukan pada Masa Pajak Maret 2012 adalah :
    (60.000.000.000/100.000.000.000) x (20.000.000/4) = 3.000.000
    PM atas perolehan truk yang telah dikreditkan untuk tiap tahun buku sesuai masa manfaat truk tersebut adalah:
    14.000.000 /4 = 3.500.000
    Jadi PM yang harus diperhitungkan kembali (mengurangi PM untuk Masa Pajak Maret 2012) adalah sebesar :
    3.500.000 – 3.000.000 = 500.000
    Penghitungan kembali Pajak Masukan seperti perhitungan di atas dilakukan setiap tahun sampai dengan masa manfaat truk berakhir.
  2. Tahun 2012 Total peredaraan usaha: Rp 100.000.000.000, penjualan jagung: Rp 10.000.000.000 dan minyak jagung: Rp 90.000.000.000.
  3. Tahun 2013 Total peredaraan usaha: Rp 100.000.000.000, penjualan jagung: Rp 30.000.000.000 dan minyak jagung: Rp 70.000.000.000.
  4. Tahun 2014 Total peredaraan usaha: Rp 100.000.000.000, penjualan jagung: Rp 50.000.000.000 dan minyak jagung: Rp 50.000.000.000.
DPP truk : 200.000.000
Pajak Masukan (PM) : 20.000.000
masa manfaat (T) : 4 Tahun
Rata-rata penyerahan terhutang/total penyerahan : 70%
Sudah dikreditkan di april 2011 : 14.000.000
Perkiraan PM diakui tiap tahun (4 Tahun) :3.500.000
Tabel perhitungan
No 2011 2012 2013 2014
1. 60.000.000 90.000.000 70.000.000 50.000.000
2. 100.000.000 100.000.000 100.000.000 100.000.000
3. 60% 90% 70% 50%
4. 3.500.000 3.500.000 3.500.000 3.500.000
5. 3.000.000 4.500.000 3.500.000 2.500.000
6. (500.000) 1.000.000 0 1.000.000
    Keterangan Tabel
  1. Penyerahan Terhutang
  2. Total Penyerahan
  3. Persentase Terhutang/ Total Penyerahan(Z’)
  4. Perkiraan PM Per Tahun sudah dikreditkan (70% x PM /T)
  5. PM dapat Dikreditkan (P’= Z’ x PM/T)
  6. +/- PM Perhitungan Kembali untuk Tahun berikutnya (5-4)

lanjutkan mempelajari contoh perhitungan kembali pajak masukan dengan masa manfaat kurang atau sama dengan setahun

Leave a Reply

Your email address will not be published. Required fields are marked *


CAPTCHA Image
Reload Image